各區(qū)（市）縣商務主管部門，相關行業(yè)企業(yè)：
按照《成都市跨部門綜合監(jiān)管工作專班辦公室關于“一業(yè)一冊”告知制度有關工作安排的通知》要求，現(xiàn)將《單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)跨部門綜合監(jiān)管“一業(yè)一冊”合規(guī)經營指南》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。
成都市商務局
2024年9月13日
單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)
跨部門綜合監(jiān)管“一業(yè)一冊”合規(guī)經營指南
?。ㄉ婕氨O(jiān)管部門：市商務局、市稅務局）
單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)要按照《單用途商業(yè)預付卡管理辦法（試行）》《中華人民共和國稅收征收管理法》《稅務登記管理辦法》《國家稅務總局關于納稅人權利和義務的公告》《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》等法律法規(guī)，規(guī)范經營行為。
一、備案管理合規(guī)
發(fā)卡企業(yè)應在開展單用途卡業(yè)務之日起 30 日內按照下列規(guī)定辦理備案：集團發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)向其注冊登記注冊地省、自治區(qū)、直轄市人民政府商務主管部門備案；規(guī)模發(fā)卡企業(yè)向其注冊登記注冊地設區(qū)的市人民政府商務主管部門備案；其他發(fā)卡企業(yè)向其注冊登記注冊地縣（市、區(qū)）人民政府商務主管部門備案。
二、發(fā)行服務合規(guī)
1.發(fā)卡企業(yè)應在實體卡卡面上記載發(fā)卡企業(yè)名稱及聯(lián)系方式、卡號、使用規(guī)則、注意事項等。集團發(fā)卡企業(yè)還應標明集團名稱，品牌發(fā)卡企業(yè)應標明統(tǒng)一的企業(yè)標志或注冊商標。虛擬卡也應記載上述信息。已備案的發(fā)卡企業(yè)可標明備案編號。
2.個人或單位購買（含充值，下同）記名卡的，或一次性購買 1 萬元（含）以上不記名卡的，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應要求購卡人及其代理人出示有效身份證件，并留存購卡人及其代理人姓名或單位名稱、有效身份證件號碼和聯(lián)系方式。發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應保存購卡人的登記信息 5 年以上。
3.單位一次性購買單用途卡金額達5000元（含）以上或個人一次性購卡金額達 5萬元（含）以上的，以及單位或個人采用非現(xiàn)場方式購卡的，應通過銀行轉賬，不得使用現(xiàn)金，發(fā)卡企業(yè)或售卡企業(yè)應對轉出、轉入賬戶名稱、賬號、金額等進行逐筆登記。
4.發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應嚴格按照國家有關規(guī)定開具發(fā)票。
5.單張記名卡限額不得超過 5000 元，單張不記名卡限額不得超過 1000 元。記名卡不得設有效期；不記名卡有效期不得少于3 年。
6.發(fā)卡企業(yè)終止兌付未到期單用途卡的，發(fā)卡企業(yè)和售卡企業(yè)應向持卡人提供免費退卡服務，并在終止兌付日前至少 30 日在備案機關指定的媒體上進行公示。
三、資金管理合規(guī)
1.主營業(yè)務為零售業(yè)、住宿和餐飲業(yè)的發(fā)卡企業(yè)，預收資金余額不得超過其上一會計年度主營業(yè)務收入的 40%；主營業(yè)務為居民服務業(yè)的發(fā)卡企業(yè)的預收資金余額不得超過其上一會計年度主營業(yè)務收入；工商注冊登記不足一年的發(fā)卡企業(yè)的預收資金余額不得超過其注冊資本的 2 倍。
2.集團發(fā)卡企業(yè)預收資金余額不得超過其上一會計年度本集團營業(yè)收入的 30%。
3.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)、集團發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)實行資金存管制度。規(guī)模發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預收資金余額的 20%；集團發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預收資金余額的 30%；品牌發(fā)卡企業(yè)存管資金比例不低于上一季度預收資金余額的 40%。
4.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)、集團發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)應確定一個商業(yè)銀行賬戶作為資金存管賬戶，并與存管銀行簽訂資金存管協(xié)議。
5.規(guī)模發(fā)卡企業(yè)應于每季度結束后 15個工作日內，集團發(fā)卡企業(yè)和品牌發(fā)卡企業(yè)應于每季度結束后 20 個工作日內登錄商務部“單用途商業(yè)預付卡業(yè)務信息系統(tǒng)”，填報上一季度單用途卡業(yè)務情況。其他發(fā)卡企業(yè)應于每年 1 月 31 日前填報《發(fā)卡企業(yè)單用途卡業(yè)務報告表》。
四、稅務登記
1.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)應當自領取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內， 持有關證件， 向稅務機關申報辦理稅務登記。
2.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)稅務登記內容發(fā)生變化的，自市場監(jiān)管機關辦理變更登記之日起三十日內或者在向市場監(jiān)管機關申請辦理注銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理變更或者注銷稅務登記。
3.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)應當按照國家有關規(guī)定，持稅務登記證件，在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號向稅務機關報告。
4.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)應當按照國務院稅務主管部門的規(guī)定使用稅務登記證件。稅務登記證件不得轉借、涂改、損毀、買賣或者偽造。
五、賬簿憑證管理
1.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和國務院財政、稅務主管部門的規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算。
2.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)應當將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件，應當報送稅務機關備案。
3.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)必須按照國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關資料不得偽造、變造或者擅自損毀。
六、納稅申報
1.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務會計報表以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
2.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)可以直接到稅務機關辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、 報送事項。
3.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經稅務機關核準，可以延期申報。經核準延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。
七、稅款繳納
1.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。
2.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批。減稅、免稅期滿，應當自期滿次日起恢復納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應當自發(fā)生變化之日起15日內向稅務機關報告；不再符合減稅、免稅條件的，應當依法履行納稅義務。納稅人不得編造虛假計稅依據(jù)。
3.單用途商業(yè)預付卡發(fā)卡企業(yè)在規(guī)定期限內應當繳納或者應解繳的稅款，不得以暴力、威脅方法拒不繳納稅款，不得逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務機關檢查，不得非法印制發(fā)票。
八、發(fā)票管理
1.單用途卡發(fā)卡企業(yè)或者售卡企業(yè)（以下統(tǒng)稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。售卡方可按照國家稅務總局公告2016年53號《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》第九條的規(guī)定，向購卡人、充值人開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
2.售卡方因發(fā)行或者銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業(yè)務取得的手續(xù)費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。
3.持卡人使用單用途卡購買貨物或服務時，貨物或者服務的銷售方應按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發(fā)票。
4.銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結算的銷售款時，應向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預付卡結算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。
5.售卡方從銷售方取得的增值稅普通發(fā)票，作為其銷售單用途卡或接受單用途卡充值取得預收資金不繳納增值稅的憑證，留存?zhèn)洳椤?/p>
