稅收營(yíng)商環(huán)境是營(yíng)商環(huán)境的重要組成部分，直接關(guān)系到億萬納稅人繳費(fèi)人的切身利益。近年來中國(guó)稅務(wù)部門積極對(duì)接世界銀行營(yíng)商環(huán)境成熟度評(píng)估工作，持續(xù)開展“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”，充分發(fā)揮稅收大數(shù)據(jù)作用，提高“好辦事”的便利和“辦成事”的效率，進(jìn)一步打造市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化稅收營(yíng)商環(huán)境。

　　一、世界銀行營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系B-READY

　　2006年至2020年，世界銀行與普華永道聯(lián)合發(fā)布《世界納稅報(bào)告》， 評(píng)估全球190個(gè)經(jīng)濟(jì)體的中型民營(yíng)企業(yè)的稅收營(yíng)商環(huán)境，同時(shí)對(duì)世界銀行旗艦報(bào)告《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》中“納稅”指標(biāo)進(jìn)行詳細(xì)解讀。報(bào)告數(shù)據(jù)顯示，中國(guó)多項(xiàng)關(guān)鍵性指標(biāo)取得進(jìn)步，稅收營(yíng)商環(huán)境持續(xù)改善，充分反映了中國(guó)稅務(wù)部門在落實(shí)減稅降費(fèi)、推進(jìn)納稅便利化改革等方面的卓越成效。

　　2022年，世界銀行啟動(dòng)評(píng)估全球各經(jīng)濟(jì)體營(yíng)商和投資環(huán)境的新旗艦項(xiàng)目，繼續(xù)致力于推進(jìn)私營(yíng)部門在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用。世界銀行將營(yíng)商環(huán)境新評(píng)估體系命名為“Business Ready”，簡(jiǎn)稱B-READY，并將通過三年的試點(diǎn)逐步覆蓋全球近200個(gè)經(jīng)濟(jì)體。首份報(bào)告預(yù)計(jì)于2024年春季發(fā)布，涵蓋包括香港特別行政區(qū)在內(nèi)的約60個(gè)經(jīng)濟(jì)體，計(jì)劃于2025年發(fā)布的第二份報(bào)告中將涵蓋中國(guó)內(nèi)地等經(jīng)濟(jì)體。

　　B-READY與《營(yíng)商環(huán)境報(bào)告》兩者間目標(biāo)相近，即倡導(dǎo)政策改革、為具體政策建議提供信息以及為政策發(fā)展研究提供數(shù)據(jù)。此外，B-READY同樣按照企業(yè)的生命周期及其參與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的程度確定評(píng)估主題，10個(gè)評(píng)估主題包括：市場(chǎng)準(zhǔn)入、獲取經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、公共設(shè)施連接、雇傭勞工、金融服務(wù)、 國(guó)際貿(mào)易、稅收、爭(zhēng)端解決、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)破產(chǎn)。作為全新的評(píng)估體系，B-READY最顯著的特點(diǎn)是通過采用更均衡的評(píng)估方法，突破原評(píng)估體系聚焦微觀企業(yè)層面的局限，從私營(yíng)經(jīng)濟(jì)整體發(fā)展的角度綜合衡量企業(yè)的監(jiān)管負(fù)擔(dān)、與企業(yè)生命周期相關(guān)的法規(guī)質(zhì)量以及政府公共服務(wù)的提供情況。

　　B-READY評(píng)估的均衡性體現(xiàn)在很多方面。例如，其評(píng)分方法兼顧了企業(yè)家視角及更廣泛的社會(huì)效益，如環(huán)境保護(hù)、勞動(dòng)者福利、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和平等獲取商業(yè)機(jī)會(huì)等，不僅展現(xiàn)影響單個(gè)企業(yè)營(yíng)商便利度的因素，還關(guān)注私營(yíng)經(jīng)濟(jì)如何實(shí)現(xiàn)包容性、可持續(xù)性的發(fā)展。此外，B-READY的數(shù)據(jù)采集不僅包括以專家咨詢的形式收集法規(guī)及其執(zhí)行情況的信息，還將通過現(xiàn)有的世界銀行企業(yè)調(diào)查項(xiàng)目，直接向廣大企業(yè)收集第一手的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)信息，并力求在全部經(jīng)濟(jì)體的數(shù)據(jù)可比性和特定經(jīng)濟(jì)體內(nèi)的數(shù)據(jù)代表性之間達(dá)到平衡，這是B-READY的一項(xiàng)重要?jiǎng)?chuàng)新。

　　同時(shí)，B-READY從監(jiān)管框架、公共服務(wù)和效率三個(gè)維度，亦稱“三個(gè)支柱”，對(duì)每個(gè)主題進(jìn)行評(píng)估。其中，納稅主題從企業(yè)角度出發(fā)，支柱一評(píng)估稅收法規(guī)的質(zhì)量；支柱二衡量稅收征營(yíng)的質(zhì)量，進(jìn)而評(píng)估稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的服務(wù)；支柱三評(píng)估稅收法規(guī)和公共服務(wù)在實(shí)踐中的效率。此前《世界納稅報(bào)告》對(duì)企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)水平、納稅時(shí)間和報(bào)稅后流程等方面的評(píng)估，在B-READY項(xiàng)目中納入支柱三，并將主要通過企業(yè)調(diào)查采集相關(guān)數(shù)據(jù)。與《世界納稅報(bào)告》的評(píng)估范圍相比，B-READY的納稅主題提供了更廣闊的視角，增加了稅收法規(guī)的清晰度和透明度、稅務(wù)爭(zhēng)議解決機(jī)制、稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理等許多新元素，具有更強(qiáng)的全面性和綜合性。

　　二、中國(guó)在優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境方面的探索

　　近年來，我們看到中國(guó)稅務(wù)部門不斷探索適合中國(guó)稅收征管實(shí)踐、更深層次的營(yíng)商環(huán)境優(yōu)化路徑和方法，緊緊圍繞國(guó)家戰(zhàn)略、民生改善和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境。特別是在結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)、智慧稅務(wù)、提升稅收確定性等方面諸多政策措施的出臺(tái)和推進(jìn)落實(shí)，不僅使廣大經(jīng)營(yíng)主體獲益良多，也有效增強(qiáng)了企業(yè)的發(fā)展動(dòng)力和信心。

　　12366上海（國(guó)際）納稅服務(wù)中心圍繞既服務(wù)“引進(jìn)來”又服務(wù)“走出去”的原則，開通中國(guó)國(guó)際稅收服務(wù)熱線，為跨境納稅主體提供中英雙語咨詢服務(wù)，并先后推出英語、西班牙語、葡萄牙語等6個(gè)語種的自動(dòng)語音播報(bào)服務(wù)。

　　減稅降費(fèi)，科技雙創(chuàng)享紅利。從近兩年的減稅降費(fèi)政策來看，稅收支持政策逐步側(cè)重于精準(zhǔn)高效地落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅降費(fèi)，重點(diǎn)支持科技創(chuàng)新和制造業(yè)發(fā)展。例如2023年，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策再加碼，符合條件行業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，并作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施；集成電路企業(yè)和工業(yè)母機(jī)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例進(jìn)一步提高至120%；對(duì)集成電路企業(yè)、工業(yè)母機(jī)企業(yè)及先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)實(shí)行增值稅加計(jì)抵減優(yōu)惠政策等。我們服務(wù)的很多跨國(guó)企業(yè)都表示，中國(guó)一系列研發(fā)優(yōu)惠政策的綜合節(jié)稅率在世界上較為領(lǐng)先，這些稅收優(yōu)惠政策激發(fā)了企業(yè)加大研發(fā)投入的動(dòng)力，增強(qiáng)了企業(yè)通過創(chuàng)新研發(fā)提升競(jìng)爭(zhēng)力的信心。很多企業(yè)就如何加強(qiáng)研發(fā)活動(dòng)管理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理、研發(fā)費(fèi)用歸集管理等問題與我們討論交流，希望在加力研發(fā)的同時(shí)合規(guī)享受稅費(fèi)紅利。此外，之前稅費(fèi)優(yōu)惠政策的執(zhí)行期大多是1至2年，再逐期延續(xù)。2023年，稅務(wù)部門將小微企業(yè)和個(gè)體工商戶稅費(fèi)優(yōu)惠政策等執(zhí)行期限一次性延至2027年末。這不僅體現(xiàn)了較強(qiáng)的政策延續(xù)性，還極大提升了稅收確定性和可預(yù)期性，有助于納稅人繳費(fèi)人進(jìn)行前瞻性規(guī)劃，企業(yè)對(duì)此的反饋非常積極。

　　數(shù)字賦能，征管服務(wù)再發(fā)力。技術(shù)發(fā)展為提升稅收征管效率提供了更多可能性?！妒澜缂{稅報(bào)告》清晰地反映了得益于技術(shù)的進(jìn)步，全球納稅便利度顯著提升。在中國(guó)，隨著“非接觸式”辦稅繳費(fèi)事項(xiàng)清單持續(xù)擴(kuò)展，線上辦稅繳費(fèi)已成為日常，涉稅事項(xiàng)辦理流程進(jìn)一步簡(jiǎn)化。在和企業(yè)財(cái)稅人員合作的過程中，我們直接感受到了他們的肯定?，F(xiàn)在，我們協(xié)助企業(yè)往返多次提交書面材料的情形已成歷史，日常涉稅事項(xiàng)辦理已逐步轉(zhuǎn)變?yōu)椤白疃嗯芤淮巍薄耙淮尾挥门堋?，變化巨大。此外，我們?cè)诠ぷ髦幸c很多跨境企業(yè)打交道，既有“引進(jìn)來”的外國(guó)企業(yè)，也有“走出去”的本土企業(yè)，深刻感受到企業(yè)在對(duì)外投資、跨境運(yùn)營(yíng)中面臨著各國(guó)稅制差異、復(fù)雜的國(guó)際稅收規(guī)則等諸多跨境稅收挑戰(zhàn)。而2023年中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局以服務(wù)跨境投資全生命周期為中心，集成創(chuàng)新推出“稅路通”跨境稅收服務(wù)品牌，為納稅人提供了更加專業(yè)化、規(guī)范化、國(guó)際化的稅費(fèi)服務(wù)。各地稅務(wù)部門不斷創(chuàng)新服務(wù)舉措，豐富“稅路通”品牌內(nèi)涵，幫助企業(yè)提升海外經(jīng)營(yíng)和生存能力。這些依托數(shù)字化技術(shù)的納稅服務(wù)舉措提升了辦稅繳費(fèi)效率，讓企業(yè)更好專注于自身運(yùn)營(yíng)與戰(zhàn)略規(guī)劃。隨著智慧稅務(wù)建設(shè)的推進(jìn)，我們觀察到大型集團(tuán)企業(yè)開始逐步實(shí)施稅務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和數(shù)字化管理，例如借助數(shù)字化工具對(duì)發(fā)票進(jìn)行集中統(tǒng)一管理，并逐步拓展到稅務(wù)集中化申報(bào)、稅務(wù)文檔管理、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)等多項(xiàng)職能，這也將推動(dòng)企業(yè)整體數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

　　事先裁定，重大交易添動(dòng)力。稅收確定性是營(yíng)造良好稅收營(yíng)商環(huán)境的重要因素。實(shí)務(wù)中企業(yè)的一些重大交易可能因?yàn)槎悇?wù)成本的不確定性而擱置。近幾年，廣州、深圳等地稅務(wù)機(jī)關(guān)將事先裁定作為大企業(yè)個(gè)性化服務(wù)的嘗試。2023年底，國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局發(fā)布《上海市稅務(wù)局稅收事先裁定工作管理辦法（試行）》，開啟了稅收管理服務(wù)的新格局。各種案例不僅為稅收事先裁定工作提供了寶貴的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，也為更多地方稅務(wù)部門推出事先裁定服務(wù)提供了可復(fù)制的路徑?？梢灶A(yù)見，隨著政策制定層面的明確和各類案例的積累，企業(yè)將得以就復(fù)雜涉稅事項(xiàng)獲取更多稅收確定性，推進(jìn)更多并購(gòu)重組等重大項(xiàng)目落地。

　　稅收法治，解決爭(zhēng)議護(hù)權(quán)益。稅收司法專業(yè)化改革舉措備受納稅人繳費(fèi)人關(guān)注。2023年11月，廈門市思明區(qū)人民法院涉稅案件合議庭揭牌成立，這是全國(guó)首個(gè)涉稅案件“三審合一”集中管轄專門合議庭；2024年2月，上海設(shè)立全國(guó)首家專門稅務(wù)審判庭。涉稅案件的集中管轄改革將提升涉稅案件審理的公平性、公正性和專業(yè)性，進(jìn)一步完善我國(guó)稅收爭(zhēng)議解決機(jī)制。

　　隨著中國(guó)稅收法定進(jìn)程的加速，經(jīng)營(yíng)主體期待在稅收征收管理法立法修訂過程中確立事先裁定機(jī)制在中國(guó)稅收體系中的法律地位，增強(qiáng)稅法適用的確定性。我們相信，更加公平、透明、穩(wěn)定、可預(yù)期的中國(guó)稅收營(yíng)商環(huán)境將不斷提升納稅人繳費(fèi)人的獲得感，推動(dòng)經(jīng)營(yíng)主體向新而進(jìn)、高質(zhì)量發(fā)展。

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